+7 (499) 653-60-72 Доб. 355Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525Санкт-Петербург и область

Бухгалтерский и налоговый учет нефтепродуктов

Бухгалтерский и налоговый учет нефтепродуктов

Как вести правильно бухгалтерский, налоговый учет АЗС? Автозаправочные станции подразделяются на следующие типы:. Если налогоплательщик занимается или планирует заниматься оптовой розничной реализацией бензина кроме авиационного , дизельного топлива, то он обязан зарегистрироваться в органе государственных доходов в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности согласно подпункту 2 пункта 1 статьи Налогового кодекса. Статья Налогового кодекса дополнена пунктом , который гласит, что для целей подпунктов 1 и 2 пункта 1 под объектами, связанными с налогообложением, понимаются производственный объект производителя нефтепродуктов, база нефтепродуктов, резервуар, заправочная станция, объемы нефти и или газового конденсата и выхода нефтепродуктов, указанные в договоре переработки нефти и или газового конденсата или приложении спецификации к договору с производителем нефтепродуктов для поставщиков нефти , стационарное и или складское помещения, которые используются для осуществления видов деятельности, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи Налогового кодекса. Поэтому все вышеуказанные объекты считаются объектами, связанными с налогообложением, и лица обязаны регистрироваться по месту нахождения данных объектов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

АЗС, в свою очередь, передает клиенту накладную на отпуск нефтепродуктов, счет-фактуру и талоны.

Бухгалтерский и налоговый учет на АЗС

Что не могло не сказаться на отражении таких операций в учете. Предприятие заключило договор на отпуск нефтепродуктов и сжиженного газа далее - нефтепродукты через розничную сеть АЗС с применением талонов. Расходная накладная и налоговая накладная выписываются на всю сумму предоплаты: НДС - по правилу первого события; расходная накладная по условиям договора - при переходе права собственности.

Также предприятие интересует вопрос относительно определения доходов и расходов в налоговом учете, ведь фактически списание ими топлива осуществляется в момент заправки автомобиля покупателя на АЗС. Если списывать топливо по мере того, как покупатели будут заправляться по талонам, то как быть с требованиями НКУ относительно расходов, которые формируются в момент образования доходов? Что делать с расхождениями в сменном отчете АЗС и данными по бухгалтерскому учету, где топливо списывается в момент выдачи талонов.

И как быть, если меняется цена на топливо по условиям договора оплаченное топливо уже не предприятия-продавца и оно не может менять цену в случае увеличения цены? Причем именно эмитент талонов должен установить пп. Это определение не совсем точное - приобретается топливо, а не талон. Отражение условий договора в таком случае приведено ниже. Прежде всего, отметим, что для предприятия-продавца нефтепродукты в т.

В налоговом учете доход от операционной деятельности признается в размере договорной контрактной стоимости, но не меньше, нежели сумма компенсации, полученная в какой-либо форме, и включает в себя, в частности, доход от реализации товаров пп. Согласно п. При этом доход определяется на основании первичных документов, подтверждающих его получение плательщиком налога на прибыль, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета и прочих документов, установленных разделом II НКУ п.

Причем то, что согласно пп. Проще говоря, две даты дата получения оплаты и перехода права собственности на товар связаны в таком договоре воедино. Итак, продавец нефтепродуктов на дату получения предоплаты обязан выписать расходную накладную, фактически подтвердив их продажу. Следовательно, на такую дату отражается доход от реализации в налоговом учете. Кстати, в бухгалтерском учете также не признаются доходами поступления от прочих лиц в виде суммы предварительной оплаты товаров пп.

И наоборот, доход от реализации товаров признается в случае наличия всех нижеприведенных условий п. В принципе, 1, 3 и 4 условие признания дохода от реализации нефтепродуктов по талонам соблюдаются полностью: есть расходная накладная, которая подтверждает передачу покупателю рисков и выгод, связанных с правом собственности на товар, сумма дохода выручки достоверно определена на дату выписки такой накладной, экономические выгоды продавца увеличиваются и можно достоверно определить расходы.

Да и о контроле и управлении второе условие признания дохода за уже реализованными нефтепродуктами по большому счету говорить не приходится.

Ведь нефтепродукты их собственник покупатель может забрать в любой момент, предъявив талон. Поэтому фактически доход от реализации нефтепродуктов, по нашему мнению, отражается в бухгалтерском учете на дату выписки расходной накладной, подтверждающей переход права собственности от продавца к покупателю. Теперь о расходах. Прочие расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, в соответствии с правилами бухгалтерского учета и, естественно, с учетом особенностей определения даты их увеличения, определенных в п.

Что касается расходов, формирующих себестоимость реализованных нефтепродуктов, то они признаются расходами того отчетного периода, в котором признан доход от реализации таких товаров п. Напомним, что согласно п. Таким образом, поскольку доходы признаются на дату перехода права собственности на нефтепродукты, что подтверждается выпиской расходной накладной, на эту же дату следует признать и расходы, формирующие их себестоимость.

Признать - значит отразить в учете. В контексте приведенных норм действующего законодательства непонятно, почему предприятие-продавец нефтепродуктов считает, что фактическое списание с баланса топлива происходит в момент заправки автомобиля покупателя на АЗС.

Такая позиция не может быть подтверждена не только нормами законодательства относительно даты возникновения доходов и расходов, но и нормами, регулирующими выбор метода оценки выбытия запасов.

Например , согласно п. К тому же для всех единиц запасов, имеющих одинаковое назначение и одинаковые условия использования, используется лишь один из разрешенных методов оценки их выбытия. Методы оценки выбытия запасов, к которым относятся и товары, приведены в п. Причем выбытием считается и продажа. Согласно пп. И наоборот, по общему правилу, предоставление товаров без передачи прав собственности на него не считается продажей.

Иными словами, выписав расходную накладную на нефтепродукты, продавец фактически подтверждает его продажу. Естественно, во время продажи он должен с использованием соответствующего метода оценки выбытия запасов списать реализованный товар с баланса. Проданные нефтепродукты и оставшиеся на АЗС на хранении до их выдачи по талонам рекомендуем отражать на забалансовом субсчете "Материальные ценности на ответственном хранении" забалансового счета 02 "Активы на ответственном хранении" по стоимости нефтепродуктов, предусмотренных в договорах и прочее.

Это действие основано на условиях договора, по которому АЗС т. Предприятие-продавец в соответствии с условиями договора реализует предприятию-покупателю л бензина А по цене 12,00 грн.

Предприятие-покупатель уплатило через свой текущий счет в банке на текущий счет предприятия-продавца ,00 грн. НДС - грн. Бензин остался на хранении на АЗС предприятия-продавца, а покупателю выдано 5 талонов на заправку 20 л по каждому. Данные примера можно отразить в бухучете предприятия-продавца следующим образом см. Дебет Кредит Сума, грн. Таким образом, буквальное использование условий договора, а также требований действующего законодательства наталкивает на мысль, что списывать топливо, приобретаемое по талонам, в момент заправки на АЗС не совсем правильно.

То, что при передаче талонов осуществляется приобретение нефтепродуктов по отпускной цене, фактически следует из определения понятия "талон". Продажа нефтепродуктов осуществляется по отпускной цене на дату перехода права собственности на них дата выписки расходной накладной. Владелец талона имеет право получить на АЗС фиксированное количество ранее оплаченного нефтепродукта определенного номинала и марки.

Проще говоря, покупатель получает талоны и платит по безналу за нефтепродукты заранее только потому, что в дальнейшем рассчитывает получить фиксированное количество нефтепродукта без какой-либо доплаты.

Это правило закрепляется в договоре: по его условиям оплаченное т. Если в договоре не предусмотрено изменение цены по собственному решению продавца после поставки топлива, то речь будет идти о нарушении договорных обязательств. Если обратиться к п. Согласно же п. В целом это процесс двух этапов: безналичный расчет за топливо может быть в одном отчетном периоде и заправка может быть в том же отчетном периоде или последующем.

Следовательно, отразить в накопительной ведомости и оборотной ведомости количество заправленного топлива по талонам не составит большого труда, естественно, при выполнении ценовых положений договора продавцом нефтепродуктом а иное при продаже топлива по талонам и не предусматривается. НКУ - Налоговый кодекс Украины от Разъяснения имеют место, когда заправка у предприятия продавца одна. Продаю бензин, выдаю талон и знаю, что покупатель по талонам будет заправляться только на этой заправке.

На практике продавец бензина имеет несколько АЗС , зачастую в разных регионах. Как правило- это корпорации. Предприятия разные, талоны одни и полученные талоны дают право их отоваривать на всех заправках, счёт нельзя, т. Народ, помогите разобраться: купили на фирму авто. Нормативный расчет топлива провели кстати, там есть коэффициенты, которые зависят от температуры.

Как вести температурный учет? Каждое утро замерять или днем? Где это все фиксируется? Авто используется в административных целях развоз директора, бухгалтера и т. В путевых листах нужно полностью расписывать маршрут или как-то можно общей фразой описать: допустим "Использование авто в админ.

Подскажите, кто как делает, пли-и-з! Путевые каждый день оформлять? А там, где должен делать отметку врач, кто должен заверять состояние здоровья? Мане - спасибо. Мне говорили, что путевой лист можно выписать на месяц, а в журнале ежедневно регистрировать пробег. Кто-то так делает? Были претензии при проверке? А маршрут как расписываете приведите пример, пожалуйста? Путевой я выписываю каждый день, может из за этого не было претензий. По-моему разъяснения имеют место и когда заправок у предприятия несколько.

Только если бухгалтерский учет приходование и списание топлива, забалансовый счет ведется в одном месте главном офисе. Журнал бухгалтер О журнале В свежем выпуске Налоговые и бухгалтерские новости Акциз Бухгалтерский учет и первичная документация Бухгалтер и компьютер Единый налог Налог на прибыль НДС Налогообложение физических лиц Общая система налогообложения физических лиц предпринимателей Наличные расчеты Организационные вопросы Отчетность Налоговые проверки, штрафы Прочие налоги и сборы Социальное страхование Трудовые отношения Неприбыльные организации Юридические консультации Прочее Безналичные расчеты РРО Нормативная база Налоговый кодекс действующая редакция от Обратимся к Вам по имени.

Вы будете получать свежие новости. Полезные ссылки. Налоговые и бухгалтерские новости. Обычный шрифт Мелкий шрифт Обычный шрифт Крупный шрифт. Поделитесь новостью в:. Читайте также.

Снятие налички в банке: чего ждать с 3 июня? Сергей Томашпольский, главный редактор журнала "Бухгалтер " С указанной даты вступит в силу постановлении НБУ от С 1 июля из зарплаты работников следует удерживать большую сумму алиментов С 1 июля увеличится размер прожиточного минимума.

В связи с этим возрастут и суммы алиментов, размер которых привязан к прожиточному минимуму на ребенка соответствующего возра Аналитики ждут подписания секретного мирового соглашения с Коломойским и негативной реакции МВФ. Постановление Окружного администра Люля Ррр-Натали

Учет на АЗС

Реализация нефти и продуктов на АЗМ мало отличается от других видов торговли. Организации имеют возможность вести оптовую, розничную или оптово-розничную торговлю. Особенности возникают в связи с отнесением ряда нефтепродуктов к подакцизным товарам. Основным документом, определяющим особенности учета нефти и нефтепродуктов, являются Правила технической эксплуатации АЗС, утвержденные Приказом Минэнерго РФ от В статье расскажем про учет на АЗС, дадим примеры проводок. Доставка нефтепродуктов осуществляется автомобильным, морским, железнодорожным транспортом, перекачкой по трубопроводу. Преимущественным способом доставка внутри страны до АЗС осуществляется автотранспортом.

Реализация нефтепродуктов через АЗС по талонам

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию.

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль?

Сразу отметим, что деятельность АЗС по реализации моторного топлива не нуждается в лицензировании. Какие виды деятельности подлежат лицензированию, установлено Федеральным законом от 8 августа г.

При вводе остатков следует создать новую номенклатурную позицию и установить для нее единицу измерения массы килограмм, тонна и так далее. Изменять единицу измерения для номенклатуры, по которой есть движения в информационной базе, не рекомендуется. База знаний. Содержание статьи:.

PRO учет нефтепродуктов в единицах массы и объёма в «1С-Рейтинг: Нефтебаза»

Что не могло не сказаться на отражении таких операций в учете. Предприятие заключило договор на отпуск нефтепродуктов и сжиженного газа далее - нефтепродукты через розничную сеть АЗС с применением талонов. Расходная накладная и налоговая накладная выписываются на всю сумму предоплаты: НДС - по правилу первого события; расходная накладная по условиям договора - при переходе права собственности. Также предприятие интересует вопрос относительно определения доходов и расходов в налоговом учете, ведь фактически списание ими топлива осуществляется в момент заправки автомобиля покупателя на АЗС.

Правила их представления разработаны согласно пп. Каждая категория налогоплательщиков сдает соответствующий своей деятельности отчет.

Заполнение деклараций по обороту нефтепродуктов в «1С-Рейтинг: Нефтебаза»

Купить систему Заказать демоверсию. Бухгалтерский учет нефтепродуктов. На предприятиях, в организациях, колхозах и совхозах бухгалтерский учет нефтепродуктов и единых талонов должен обеспечить:. Учет нефтепродуктов организуется на основе:. N Бухгалтерский учет нефтепродуктов предприятиями ведется на счете 06 "Топливо" по всем видам нефтепродуктов, местам хранения и материально ответственным лицам в разрезе следующих субсчетов:. На субсчете "Нефтепродукты на складах" учитывается наличие и движение всех видов нефтепродуктов, полученных для эксплуатации транспортных средств, машин, механизмов и других целей и находящихся на нефтескладах, в пунктах заправки как стационарных, так и передвижных на производственных участках, в отделениях, бригадах и т. Основанием для записей по дебету субсчета являются первичные документы, по которым производится оприходование поступивших нефтепродуктов материально ответственными лицами.

Особенности бухгалтерского и налогового учета на АЗС: проводки

Если кандидат является учащимся образовательного учреждения, которое имеет разрешение на предоставление таких услуг, то экзамены по первым двум пунктам он проходит. Срок проведения капремонта определяется на основании региональной программы капремонта. Существует возможность передавать посылки служащим, важно, чтобы в ней не было запрещенных предметов.

Как правильно отражать реализацию ГСМ по талонам (налог на Кстати, в бухгалтерском учете также не признаются доходами.

ГСМ на предприятии: от приобретения до списания

Приватизировать объект недвижимости имеет право любой гражданин, который ещё ни разу не осуществлял эту процедуру. Диагноз: детский церебральный паралич. Льготы по фискальным платежам для пенсионеров с ограниченными возможностями предусмотрены на федеральном и региональном уровне.

При этом текст должен содержать в себе некоторые обязательные сведения. Самыми популярными местами трудоустройства являются: Копенгаген (Столица), Орхус, Оденсе, Ольборг, Фредериксберг, Эсбьерг, Раннерс.

Поэтому можно ожидать исковое заявление о возмещении вреда прилиненного здоровью и взыскании морального вреда. Личная встреча с целью подписания контракта.

Проводки по пени по страховым взносам. При этом на всё про всё у вас есть 15 дней со дня покупкичтобы предъявлять претензию продавцу. Имеются отличия и в планировке, всего представлено пять вариантов. Далее подаётся заявление установленного образца, прикладываются документы и ожидается ответ.

Для этого описываются моменты, включающие эмоциональную нагрузку. Как делится наследство между наследниками первой очереди. За срок административного расследования нужно выявить все фактические обстоятельства по рассматриваемому вопросу. Кроме бесплатных учебников, школьники смогут ездить по льготной стоимости в общественном транспорте.

Штраф во всех этих случаях будет равен 5000 руб. Для решения Вашей проблемы я бы рекомендовал Вам найти хорошего адвоката и оформить право собственности через суд. Компенсация за задержку заработной платы в 2017 году.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.